避開盲區(qū)削峰填谷

　　專家教您合理避稅

　　晨報記者 白若雪

　　難道領(lǐng)越多錢，便意味著要被扣除更多的稅費嗎？其實不是的，業(yè)內(nèi)人士告訴記者，合理幫助員工避稅有時候也是企業(yè)的一種“福利”。

　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，2011年9月1日起調(diào)整后，個人所獲取的工資類薪金所得按照七級超額累進稅率。當(dāng)年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元，對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔。不過，同樣也存在著一個平衡點，使得獎金增加的幅度大于納稅額提高幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。每個臨界點與平衡點之間的區(qū)間，被業(yè)內(nèi)人士稱為“盲區(qū)”。注意避開每一級稅率對應(yīng)的盲區(qū)，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況。

　　經(jīng)過公式計算得出，“得不償稅”的年終獎數(shù)額6個盲區(qū)為18001元至19283.33元、54001元至60187.50元、108001元至114600元、420001元至447500元、660001元至706538.46元、960001元至1120000元。

　　對企業(yè)來說，要合理幫助員工避稅，也就是要準確劃分好月工資和年終獎的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分攤到每個月的工資里去———這兩種“削峰填谷”的操作，要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少進行權(quán)衡確定。

　　年所得超12萬 個稅自行申報

　　昨日，記者從廈門市地稅局了解到，納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機關(guān)、辦理相應(yīng)事項。年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行申報已從2015年1月1日正式開始。

　　據(jù)市地稅局相關(guān)負責(zé)人介紹，凡個人所得稅納稅義務(wù)人年所得12萬元以上的，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)于納稅年度終了后向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)（即2015年3月31日前）向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表》，同時報送個人有效身份證件（包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等）復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人可直接到當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取或通過地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站免費下載《個人所得稅納稅申報表》。

　　據(jù)悉，全市自行納稅申報工作結(jié)束后，市地稅部門屆時會組織人員對申報情況進行檢查，凡是應(yīng)申報未申報人員，一經(jīng)查出，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)進行處罰。同時也再次提醒年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)主動申報。

　　政策發(fā)布與解讀

　　問：哪些人需要辦理自行納稅申報？

　　答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行申報管理辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

　　答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行申報管理辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《個人所得稅自行申報管理辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　問：哪些所得可以不計算在年所得中？

　　答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4.福利費、撫恤金、救濟金；5.保險賠款；6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

　　問：年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報呢？

　　答：可通過廈門市地方稅務(wù)局的任一主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報。

　　問：年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎？

　　答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復(fù)雜，一些納稅人難以準確自行辦理納稅申報事宜，根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，應(yīng)允許納稅人委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報，因此，《個人所得稅自行申報管理辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報”。

　　問：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負法律責(zé)任嗎？

　　答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上、1萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款。

　　問：自行申報納稅人的申報方式有哪些？

　　答：廈門市自行申報納稅人可選擇窗口申報或網(wǎng)上申報方式辦理自行納稅申報。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報。申報方式按以下情況進行辦理：需辦理補（退）稅的納稅人應(yīng)到辦稅服務(wù)窗口辦理自行納稅申報。不需要辦理補（退）稅的納稅人，宜采用網(wǎng)上申報方式辦理自行納稅申報，個別不具備網(wǎng)上申報條件的也可到所在地辦稅服務(wù)窗口自行納稅申報。