“營改增”帶來四大利好國稅部門詳解熱點問題

　　昨日，福州市國稅局提醒，“營改增”試點正式推開后，我省“營改增”試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)開具國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，除“營改增”前向地稅部門領(lǐng)購的印有單位名稱的庫存地稅發(fā)票（含套印發(fā)票專用章的發(fā)票）可以延用至2013年3月31日外，將不再開具地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。就相關(guān)熱點問題，省、市國稅部門相關(guān)人員就此問題進行了解答。

試點影響“營改增”四大利好

　　我省稅務(wù)部門相關(guān)負責(zé)人表示，“營改增”將給納稅人帶來的利好主要集中在四方面：

　　一是消除重復(fù)征稅。營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征收，存在重復(fù)征稅問題。增值稅僅對增值部分征稅，納稅人在計算稅額時可以抵扣購買設(shè)備、原料等已經(jīng)繳納的進項稅款。

　　二是減輕整體稅負?！盃I改增”試點政策在17%的基本稅率之外，增加了11%和6%兩檔低稅率，有利于減輕試點行業(yè)的整體稅收負擔(dān)。小規(guī)模納稅人則實行3%的征收率，比營業(yè)稅5%的稅率下降了40%。從上海試點情況看，90%左右的試點企業(yè)稅負減輕，小型微利企業(yè)全面減負。

　　三是促進行業(yè)發(fā)展。我省試點企業(yè)開出的增值稅發(fā)票，接受方不論是我省還是外地企業(yè)，符合條件均可以抵扣；我省試點企業(yè)如屬增值稅一般納稅人，接受屬于抵扣范圍的抵扣憑證，不管來自于試點地區(qū)還是非試點地區(qū)，均可以抵扣稅款?！盃I改增”既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。

　　四是有利企業(yè)出口。營業(yè)稅沒有納入出口退稅范圍，而營業(yè)稅改為增值稅后，對試點企業(yè)的服務(wù)貿(mào)易出口實行零稅率或免稅政策，解決了這些行業(yè)出口不能退稅的瓶頸，有利于推動我省服務(wù)企業(yè)外貿(mào)出口。

熱點問題解答
試點納稅人該用哪種發(fā)票？

　　答：通過簡并和優(yōu)化，“營改增”試點納稅人適用的發(fā)票發(fā)生了變化。交通運輸業(yè)中從事貨物運輸業(yè)的納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，使用“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”，而從事非貨物運輸?shù)募{稅人，使用“增值稅專用發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。

　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍，分別使用“增值稅專用發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”、“福建省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。

發(fā)票專用章是否需要更換？

　　答：試點納稅人移交國稅機關(guān)征管后，若納稅人識別號不變，并且已刻有符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號）式樣的發(fā)票專用章報主管稅務(wù)機關(guān)備案后可繼續(xù)在國稅發(fā)票上使用。

如何正確開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)同時按下列要求開具，否則將不得作為扣稅憑證，對不符合要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收：1.項目齊全，與實際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯格；3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　增值稅一般納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)（貨物運輸服務(wù)除外），應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)）清單”，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

　　但要注意的是，“營改增”部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中新認定的一般納稅人在11月1日后才可開具發(fā)票，若需開具發(fā)票，企業(yè)須先在防偽稅控開票子系統(tǒng)執(zhí)行“抄報稅管理/抄稅處理”，抄稅后即可開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)需在11月份申報期內(nèi)到稅務(wù)大廳進行零報稅，但不允許進行納稅申報。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何開具？

　　答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（下稱“貨運專用發(fā)票”），提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。

　　“營改增”交通運輸業(yè)中新認定的一般納稅人在11月1日后可以直接通過稅控盤開具貨運專用發(fā)票。企業(yè)需在11月申報期內(nèi)在稅控發(fā)票開票系統(tǒng)“匯總與變更”模塊執(zhí)行“報送數(shù)據(jù)”，抄取征期數(shù)據(jù)至報稅盤，并持報稅盤到稅務(wù)局窗口進行零報稅，但不允許進行納稅申報。

什么情況下可作廢增值稅專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票？

　　答：增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　同時具有下列情形作廢條件的，按作廢處理：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。作廢的增值稅專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票須在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

哪些企業(yè)可以選擇使用定額普通發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）規(guī)定：試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

　　針對營改增過程中的部分試點企業(yè)稅負增加問題，測算分析了營改增對我省的影響，我省制定了過渡性財政扶持政策，已于10月26日在媒體上公布了《福建省財政廳關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的公告》。（海峽都市報閩南版記者 薛輝 黃立東 實習(xí)生 趙倩云）