差額征稅業(yè)務(wù)的填寫

　　有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫

　　附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第5列相應(yīng)欄次的數(shù)值。

　　（三）稅額抵減的填寫

　　有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

　　1.發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額填寫本表第1行。

　　2.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面試點(diǎn)的納稅人按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)：其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額填寫本表第2行。

　　3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人：其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額填寫本表第4行。

　　4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人：其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額填寫本表第5行。

　　未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。（四）《增值稅納稅申報(bào)表》（也稱“《主表》”）的填寫

　　根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）

　　1.銷售額的填寫

　　一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。

　　其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中。

　　“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。

　　2.稅款計(jì)算的填寫附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”、“實(shí)際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計(jì)”分別填寫在相應(yīng)的欄次。

　　主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

　　主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡(jiǎn)易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　3.稅款繳納的填寫

　　主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

　　主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

　　4.特殊業(yè)務(wù)的填寫

　　I.即征即退業(yè)務(wù)的填寫

　　納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在主表“即征即退項(xiàng)目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無需填寫相關(guān)內(nèi)容。即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　注：享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”“一般項(xiàng)目”列。

　　II.減免稅業(yè)務(wù)的填寫

　　發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附

　　表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。

　　III.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫

　　i.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫①出口銷售額的填寫：

　　生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報(bào)在主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的出口銷售額?！睹獾滞硕惿陥?bào)匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報(bào)的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報(bào)匯總表》與《增值稅納稅申報(bào)表》本年累計(jì)銷售額差異屬于正常情形。

　　②免抵退應(yīng)退稅額的填寫：

　　增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。出口企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

　?、凵a(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：

　　生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí)，出口銷售額填寫在主表第8欄“免稅銷售額”中。

　　ii.外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫出口銷售額的填寫：

　　外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表第8欄“免稅銷售額”中。

　　IV.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫

　　發(fā)生“兩項(xiàng)費(fèi)用”抵減以及銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　　本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

　　本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

　　本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

　　V.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫

　　有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第5列相應(yīng)欄次的數(shù)值。

　　5.留抵稅額的填寫

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

　?。ㄎ澹氖陆ㄖ?、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人還需填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。

　　從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人按填寫說明要求填寫《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

　　福建省國(guó)家稅務(wù)局2016年6月1日（記者王林成 通訊員魏文忠）