六、增值稅一般納稅人納稅上門申報要提交的納稅申報

　　（一）增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號規(guī)定納稅申報表及附列資料為必報資料）。

　　具體包括：

　　1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；

　　2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；

　　3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；

　　4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他納稅人有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫《增值稅減免稅申報明細表》

　　填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列

　　有差額扣除項目的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）

　　有差額扣除項目的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列

　　提示：

　　1.一般計稅方法的填寫

　　納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)，當期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　　2.簡易計稅方法的填寫

　　納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務(wù)，當期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　　3.特殊業(yè)務(wù)的填寫

　　Ｉ.即征即退業(yè)務(wù)的填寫

　　納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一第6至7行“即征即退項目”欄次中。

　　有即征即退征稅項目的納稅人第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目；

　　II.減免稅業(yè)務(wù)的填寫

　　1.發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一“免稅”相應(yīng)欄次（18、19欄）

　　2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫

　　發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫減免稅明細表。

　　“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。“應(yīng)納稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

　　“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫。

　　“減稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應(yīng)分別填寫。

　　“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

　　III.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫出口銷售額的填寫：

　　生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列“免稅銷售額”中。

　　外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表第8欄“免稅銷售額”中。

　　IV.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫

　　有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。

　?、诟奖砣?列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表一中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值。

　　V.一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的填寫

　　在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。其他情況不填寫該附列資料。

　?。ǘ┻M項稅額的填寫

　　有不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）

　　有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》

　　填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

　　填寫《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》

　　1.申報抵扣的進項稅額的填寫納稅人當期認證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

　　當期取得的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對相符后，根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄次中。

　　當期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

　　當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

　　2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

　　2.進項稅額轉(zhuǎn)出額的填寫

　　納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

　　3.進項稅額結(jié)構(gòu)明細的填寫

　　《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

　　納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應(yīng)欄次。

　　納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。

　　第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

　　4.特殊業(yè)務(wù)的填寫

　　即征即退業(yè)務(wù)的填寫

　　即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫

　　生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時用于免稅業(yè)務(wù)計算的進項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

　　外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫

　　外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進行認證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認）。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應(yīng)欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉(zhuǎn)出中反映。