七、增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報簡要流程及注意事項

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅網(wǎng)上申報增值稅簡要流程

　　（通過防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進行遠程抄報稅）→納稅人登錄→菜單欄選擇申報征收→選擇申報表→確認(rèn)所屬時期→填寫申報表→提交申報表→查詢確認(rèn)申報、繳稅

　　（二）注意事項：

　　1.在網(wǎng)上申報前，防偽稅控企業(yè)還要使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)須將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報稅數(shù)據(jù)，進行遠程抄報稅。

　　2.網(wǎng)上劃繳稅款時請確?？鄱愩y行賬戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。

　　3.請在申報期內(nèi)及時查詢稅款是否已繳納，避免因其他原因延誤了稅款繳納。

　　4.使用網(wǎng)上辦稅過程中遇到的操作及系統(tǒng)異常的問題，可以撥打技術(shù)支持熱線4009912366尋求服務(wù)商的技術(shù)支持。

　　5.逾期不可進行網(wǎng)上申報，必須到前臺辦理。

　　6.如一窗式比對不成功，將無法進行網(wǎng)上申報，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報資料及時至主管稅務(wù)機關(guān)辦理，避免逾期申報。

　　八、申報表的填寫指引（填寫順序和方法簡介，詳細可查看總局公布的各表填寫說明）

　　提示：增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫附表一、附表二、進項結(jié)構(gòu)明細表和主表中的部分項目。主管稅務(wù)機關(guān)確定的納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》。其他表格不需要填寫

　　注：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人購稅控設(shè)備及服務(wù)費均要增加填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　?。ㄒ唬╀N售情況的填寫

　　填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列

　　提示：

　　1.一般計稅方法的填寫

　　納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　　2.簡易計稅方法的填寫

　　納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　?。ǘ┻M項稅額的填寫

　　填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》

　　1.申報抵扣的進項稅額的填寫

　　納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

　　當(dāng)期取得的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對相符后，根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄次中。

　　當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

　　當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

　　2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

　　2.進項稅額轉(zhuǎn)出額的填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

　　3.進項稅額結(jié)構(gòu)明細的填寫

　　《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅發(fā)票上注明或計算的進項稅額。

　　納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應(yīng)欄次。

　　納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。

　　第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

　?。ㄈòl(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人）稅額抵減的填寫

　　有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

　　發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人，將按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第1行。

　?。ㄋ模对鲋刀惣{稅申報表》（主表）的填寫

　　根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

　　1.銷售額的填寫

　　一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進行填寫。

　　其中：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

　　“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。

　　2.稅款計算的填寫

　　附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項稅額”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應(yīng)抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計”分別填寫在相應(yīng)的欄次。

　　主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

　　主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應(yīng)納稅額。

　　3.稅款繳納的填寫

　　主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

　　主表第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

　　4.留抵稅額的填寫

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”本欄“一般項目”列“本年累計”試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。

　?。ㄎ澹氖陆ㄖ?、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》。

　　從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人按填寫說明要求填寫《營改增稅負分析測算明細表

　　福建省國家稅務(wù)局2016年6月1日

一般納稅人增值稅納稅申報簡要指引

　　有特殊業(yè)務(wù)（包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)）

　　一、哪些人要辦理納稅申報（納稅申報的對象）

　　納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告；在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　二、納稅申報期限（一）一般規(guī)定

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　?。ǘ?016年6月份增值稅納稅申報期延長

　　1.2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

　　2.除2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人外，其他納稅人2016年6月份納稅申報期仍為2016年6月20日。

　　3.各防偽稅控系統(tǒng)的抄報稅截止時間依增值稅申報期限延長而相應(yīng)延長。

　　注：2016年6月份只延長“全面推開營改增試點納稅人”標(biāo)識為“是”納稅人的增值稅納稅申報期。

　　三、納稅地點

　　固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　四、一般納稅人辦理納稅申報的方不填寫該附列資料。

　　5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

　　6.《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。

　　7.《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》。

　　8.《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》。9.《增值稅減免稅申報明細表》。

　　10.從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營的增值稅一般納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》

　?。ǘ┨崾疽獢y帶或提交的其他資料11.未在線開票或上傳發(fā)票數(shù)據(jù)的納稅人，需持金稅盤（或稅控盤）到主管稅務(wù)機關(guān)進行抄報稅。

　　12.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　?。ㄈ┘{稅申報其他資料（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號規(guī)定納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定）

　　1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

　　2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。

　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

　　5.收購農(nóng)產(chǎn)品已開具的增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

　　6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

　　7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。七、增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報簡要流程及注意事項

　　（一）增值稅一般納稅人納稅網(wǎng)上申報增值稅簡要流程

　?。ㄍㄟ^防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進行遠程抄報稅）→納稅人登錄→菜單欄選擇申報征收→選擇申報表→確認(rèn)所屬時期→填寫申報表→提交申報表→查詢確認(rèn)申報、繳稅

　?。ǘ┳⒁馐马棧?/p>

　　1.防偽稅控企業(yè)還要使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人網(wǎng)上申報前，須將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報稅數(shù)據(jù)，通過防偽稅控系統(tǒng)開票軟件進行遠程抄報稅。

　　2.網(wǎng)上劃繳稅款時請確?？鄱愩y行賬戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。

　　3.請在申報期內(nèi)及時查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納。

　　4.使用網(wǎng)上辦稅過程中遇到的操作及系統(tǒng)異常的問題，可以撥打技術(shù)支持熱線4009912366尋求服務(wù)商的技術(shù)支持。

　　5.逾期不可進行網(wǎng)上申報，必須到前臺辦理。

　　6.如一窗式比對不成功，將無法進行網(wǎng)上申報，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報資料及時至主管稅務(wù)機關(guān)辦理，避免逾期申報。

　　八、申報表的填寫指引（填寫順序和方法簡介，詳細可查看總局公布的各表填寫說明）

　?。ㄒ唬╀N售情況的填寫式

　　上門申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到攜帶納稅申報資料在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。

　　網(wǎng)上申報。納稅人登錄國稅部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp或http://fj-n-tax.gov.cn /portal/ap?pmanager/zb/main）進行納稅申報。具體操作請直接登錄“福建省國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳”（網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp）查看左則中部的“操作手冊”或（網(wǎng)址：http://fj-n-tax.gov.cn/portal/appman?ager/zb/main）查看中部分具體辦理事項中的“操作手冊”。

　　注：為方便您辦理納稅申報，我們推薦使用網(wǎng)上申報。

　　五、建筑業(yè)的特殊規(guī)定：

　　除適用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的普遍原則以外，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　跨縣提供建筑服務(wù)，按規(guī)定計算預(yù)繳稅款并在建筑服務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳，同時，在納稅申報期核算進銷項計算應(yīng)納稅額后，向機構(gòu)所在地主管國稅稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。